里奇豪
住在台灣、不是美國公民或綠卡持有人的投資人，在美國稅法上屬於「非居民外國人」。這類投資人領到的美股股利，會先被美國預扣 30%；買賣股票賺的價差，美國原則上不課稅。
回到台灣，股利與價差都屬於海外所得，全戶一年合計達 100 萬元才要計入基本所得額。直接持有的美國股票，過世時還可能要繳美國遺產稅，非居民的申報門檻只有 6 萬美元。
以本文的假設例計算，股利 1,000 美元實領 700 美元，價差 5,000 美元在美國不用繳稅。兩者合計約 19.1 萬元新台幣，未達 100 萬元，台灣不用計入基本所得額。
美股要繳哪些稅？美國和台灣各課什麼
美股的稅分成美國和台灣兩邊。美國課的是美國來源的所得，以及美國境內的遺產；台灣課的是居住者的海外所得，以及境內外的全部遺產。
美股收入在美國與台灣的稅
| 項目 | 美國（非居民外國人） | 台灣（境內居住的個人） |
|---|---|---|
| 股利 | 預扣 30%，台灣不在美國的租稅協定清單 | 海外所得，全戶一年達 100 萬元才計入基本所得額 |
| 賣出價差 | 一年在美國未滿 183 天，原則上免稅 | 海外所得，門檻同上 |
| 二代健保補充保費 | — | 依健保署說明的原則，海外所得不在扣費範圍 |
| 過世時的遺產 | 美國公司股票屬美國境內財產，超過 6 萬美元要申報 | 經常居住台灣的國民，境內外遺產都要課，免稅額 1,333 萬元 |
資料來源：IRS Publication 515、Publication 519、Form 706-NA 說明，財政部、健保署。查證日期 2026-10-12。
誰算非居民外國人？
IRS 規定，不是美國公民的人，沒有通過綠卡測試或實質居留測試，就是非居民外國人。實質居留測試看在美國的天數：當年至少 31 天，而且當年全數、前一年 1/3、前兩年 1/6 合計達 183 天。
綠卡持有人等美國稅務居民，美國以外的所得也要報美國稅，不適用本文。
美股股利為什麼會被扣 30%？
IRS 規定，外國人取得的美國來源所得，多數要課 30% 的稅，有租稅協定的國家可以降低。股利屬於這類所得，由券商或付款人在發放時直接預扣。
IRS 的租稅協定清單（2026 年 1 月 3 日更新）沒有台灣，所以台灣居民適用 30%。
- 按總額扣：IRS Publication 515 規定，公司或中間機構要就整筆股利扣繳。股利 1,000 美元，入帳是 700 美元。
- 多數人不用報美國稅：依 Publication 519，沒在美國經營事業的非居民，稅已在源頭扣足就不必申報。扣的稅率不對時，才要申報 1040-NR 退稅或補稅。
- 殖利率跟著打折：殖利率 4% 的股票，扣 30% 後實際拿到 2.8%。高股息 ETF 受到的影響，見美股ETF怎麼挑。
哪些配息不扣 30%？
美國公司的股利一般扣 30%，但基金（包括美國的 ETF）配發的部分類別有例外。實際扣多少，以券商的扣繳紀錄與基金公布的配息類別為準。
美國預扣稅的一般規定與例外
| 收入類別 | 美國預扣 |
|---|---|
| 美國公司股利、美國 ETF 的一般配息 | 30% |
| 基金指定的資本利得分配 | 扣繳義務人可以選擇不扣 |
| 基金的部分利息相關股利、短期資本利得股利 | 免扣 |
資料來源：IRS Publication 515（2026 年版）。查證日期 2026-10-12。
台美避免雙重課稅法案進度到哪了？
截至 2026 年 10 月 12 日，台美之間沒有生效的所得稅協定，股利仍預扣 30%。美國眾議院在 2025 年 1 月 15 日，以 423 票對 1 票通過 H.R.33。
H.R.33 包括「美臺快速減免雙重課稅法案」與「美臺租稅協定授權法案」兩部分，參議院的同名版本是 S.199。
台美避免雙重課稅法案進度
| 日期 | 進度 |
|---|---|
| 2025/1/15 | 眾議院通過 H.R.33，423 票對 1 票 |
| 2025/1/16 | H.R.33 送參議院，交付財政委員會 |
| 2025/1/23 | 參議院版本 S.199 提出，交付財政委員會 |
| 2026/10/12 | Congress.gov 顯示兩案沒有新的進度 |
資料來源：Congress.gov、財政部 2025 年 1 月 17 日新聞稿。查證日期 2026-10-12。
- 法案內容：H.R.33 對合格的台灣居民，把股利的稅率訂為 15%。適用前，美國財政部要先確認台灣對美國人提供對等的減免。
- 還差哪些步驟：財政部說明，法案要經參議院通過、總統簽署。之後簽的協定，也要在台灣完成條約締結法的程序才生效。
賣美股賺的價差，美國要課稅嗎？
原則上不用。IRS Publication 519 說明，非居民一年在美國停留未滿 183 天，資本利得免稅；例外是這筆所得和在美國經營的事業有關。
Publication 515 也寫明，買賣財產的利得不屬於要扣繳的固定所得，券商一般不必預扣。
資本利得的例外情況
| 情況 | 美國的稅 |
|---|---|
| 一年在美國停留 183 天以上 | 美國來源的資本利得淨額，課 30% |
| 和在美國經營的事業有關 | 按美國的累進稅率課稅 |
| 賣出公開交易合夥（PTP）的單位 | 券商預扣賣出金額的 10%，2023 年起實施 |
資料來源：IRS Publication 515、Publication 519。查證日期 2026-10-12。
公開交易合夥（PTP）是在交易所掛牌買賣的合夥事業。這 10% 按賣出金額計算，不是按獲利。
W-8BEN 是什麼？效力多久？
W-8BEN 是向扣繳義務人證明「我不是美國人」的表格。填好交給要求你填寫的券商或付款機構，不用寄給 IRS。
對台灣居民來說，W-8BEN 不會讓股利稅低於 30%。它的作用是確認外國人身分，讓賣出股票的款項不適用美國人的申報與備用預扣。
W-8BEN 的重點規定
| 項目 | 規定 |
|---|---|
| 交給誰 | 付款或保管帳戶的機構，例如海外券商；複委託依券商規定 |
| 效力期間 | 從簽署日起，到簽署年度之後第 3 年的 12 月 31 日 |
| 例子 | 2026 年 10 月 12 日簽署，有效到 2029 年 12 月 31 日 |
| 資料變動 | 例如改成美國地址，要在 30 天內通知並重新填表 |
| 沒填或過期 | 可能被按 30% 扣繳，或按備用預扣稅率 24% 扣繳 |
資料來源：IRS Instructions for Form W-8BEN、Publication 515。查證日期 2026-10-12。
美股收入在台灣要報稅嗎？海外所得與最低稅負制
要看金額。財政部說明，透過金融機構投資境外股票，產生的股利與證券交易所得都屬於海外所得。同一申報戶全年合計達 100 萬元，就要全數計入基本所得額。
- 算法：基本稅額＝（基本所得額－750 萬元）× 20%。基本稅額高於一般所得稅額時，才繳差額。
- 750 萬元：財政部公告，115 年度（2026 年的所得）未達調整標準，維持 750 萬元。
- 要自己申報：這類海外所得不在報稅期間的查詢資料裡，要看券商的對帳單或海外所得明細自行申報。
- 漏報的罰則：所得基本稅額條例第 15 條規定，漏報處所漏稅額 2 倍以下罰鍰，未申報處 3 倍以下罰鍰。
最低稅負制的完整算法，見海外所得要報稅嗎；海外債利息的例子，見債券怎麼買。
美股的海外所得怎麼算？
股利要用扣稅前的總額計算，不是實際入帳的金額。
美股的海外所得計算方式
| 項目 | 怎麼算 |
|---|---|
| 股利 | 實領股利加上美國已扣的稅，也就是扣稅前的總額 |
| 賣出價差 | 成交價－原始取得成本－必要費用 |
| 計入年度 | 股票交易以交割日所屬年度為準 |
| 換算台幣 | 給付日臺灣銀行即期買入、賣出收盤價的平均數 |
| 交易虧損 | 只能抵同年度的海外財產交易所得，不能留到以後年度 |
| 無法證明成本 | 按成交價的 20% 計算所得 |
資料來源：財政部〈非中華民國來源所得及香港澳門來源所得計入個人基本所得額申報及查核要點〉第 3、5、17 點，財政部稅務入口網〈最低稅負制〉（更新日期 2026-04-15）。查證日期 2026-10-12。
最後一列的影響很大。成本拿不出證明時，賣出 10 萬美元的股票就算 2 萬美元所得，所以買進紀錄要留好。
在美國被扣的稅，可以抵台灣的稅嗎？
可以，但有條件。所得基本稅額條例第 13 條規定，海外所得在來源國已繳的所得稅，可以扣抵基本稅額。
- 有上限：扣抵額不能超過因加計海外所得而增加的基本稅額。
- 要附證明：要提出來源國稅務機關發給的同一年度納稅憑證，並經我國駐外機構或政府認許機構驗證。
- 要繳基本稅額時才用得到：海外所得未達 100 萬元，或基本稅額不高於一般所得稅額時，被扣的稅沒有東西可抵。
- 沒有國外納稅證明：財政部說明，可以按稅後實收金額申報海外所得，但不能再扣抵國外已納稅額。
海外所得要多少才會補稅？
以 115 年度的課稅級距試算，海外所得要超過約 673 萬～704 萬元，基本稅額才會高於一般所得稅額。下表是綜合所得淨額 61 萬～300 萬元家庭的結果。
基本稅額超過一般所得稅額的海外所得門檻
| 綜合所得淨額 | 一般所得稅額 | 海外所得要超過 | 約合美元 |
|---|---|---|---|
| 61 萬元 | 30,500 元 | 704.25 萬元 | 22.1 萬美元 |
| 100 萬元 | 77,300 元 | 688.65 萬元 | 21.6 萬美元 |
| 150 萬元 | 146,900 元 | 673.45 萬元 | 21.1 萬美元 |
| 300 萬元 | 469,900 元 | 684.95 萬元 | 21.5 萬美元 |
資料來源：財政部 115 年度綜合所得稅速算公式、稅務入口網〈最低稅負制〉。門檻是讓基本稅額等於一般所得稅額的海外所得；假設沒有其他應計入項目，未計海外已納稅額扣抵，美元以 31.875 元換算。
豪享假設例：股利 1,000 美元、價差 5,000 美元，實際拿到多少？
假設有一家美國公司叫做豪享公司。你住在台灣，2026 年從豪享公司領到股利 1,000 美元，又賣出持股賺到價差 5,000 美元。
股利 1,000 美元、價差 5,000 美元的稅
| 步驟 | 金額 | 說明 |
|---|---|---|
| 股利 | 1,000 美元 | 發放總額 |
| 美國預扣 30% | －300 美元 | 券商發放時直接扣 |
| 股利實領 | 700 美元 | 約 22,313 元 |
| 賣出價差 | 5,000 美元 | 已扣除買進成本與手續費 |
| 價差的美國稅 | 0 美元 | 一年在美國未滿 183 天 |
| 實際拿到的收益 | 5,700 美元 | 700＋5,000 |
| 台灣的海外所得 | 191,250 元 | （1,000＋5,000）× 31.875 |
| 台灣要不要計入 | 不用 | 全戶一年未達 100 萬元 |
資料來源：IRS Publication 515、Publication 519，財政部。匯率用中央銀行公布的 2026 年 10 月 8 日新臺幣兌美元銀行間收盤匯率 31.875 元估算。
- 總稅負：6,000 美元的收益，只有股利被扣 300 美元，約占 5%。
- 台灣的門檻：以同樣匯率換算，全戶海外所得要到約 31,373 美元，才達 100 萬元。
- 實際申報：要按給付日的臺灣銀行匯率換算，股票交易以交割日所屬年度計入，金額會和本例略有不同。
金額放大時，台灣會補多少稅？
價差在美國不用繳稅，但金額大到讓基本稅額高於一般所得稅額時，台灣會補課。假設同一個家庭 2026 年綜合所得淨額 150 萬元，美股股利 1 萬美元、價差 23 萬美元。
海外所得 765 萬元的基本稅額試算
| 項目 | 金額 | 算式 |
|---|---|---|
| 海外所得 | 7,650,000 元 | 24 萬美元 × 31.875 |
| 基本所得額 | 9,150,000 元 | 150 萬元＋765 萬元 |
| 基本稅額 | 330,000 元 | （915 萬元－750 萬元）× 20% |
| 一般所得稅額 | 146,900 元 | 150 萬元 × 20%－153,100 元 |
| 差額 | 183,100 元 | 330,000－146,900 |
| 美國已扣的股利稅 | 95,625 元 | 3,000 美元 × 31.875 |
| 扣抵後應補繳 | 87,475 元 | 183,100－95,625 |
資料來源：所得基本稅額條例第 13 條，財政部 115 年度速算公式、申報及查核要點第 18 點。假設沒有其他應計入基本所得額的項目，並取得納稅憑證與驗證。
本例只有海外所得加進基本所得額，所以扣抵上限就是差額 183,100 元。美國已扣的 95,625 元低於上限，可以全額扣抵。
持有美股過世，要繳美國遺產稅嗎？
要看留在美國的財產。IRS 規定，非美國公民、死亡時住所也不在美國的人，美國境內財產超過 6 萬美元就要申報。申報表是 Form 706-NA，由遺產執行人提出。
美國公司的股票屬於美國境內財產。IRS 寫明，即使股票憑證放在國外，或登記在名義持有人名下，也一樣算。
美國遺產稅的非居民規定
| 項目 | 規定 |
|---|---|
| 誰適用 | 不是美國公民、死亡時住所不在美國的人 |
| 美國境內財產 | 美國不動產、在美國的有形財產、美國公司股票與美國有價證券 |
| 不算美國境內 | 產生投資組合利息的證券、和美國事業無關的銀行帳戶、部分壽險理賠 |
| 申報門檻 | 美國境內財產超過 6 萬美元 |
| 抵免額 | 13,000 美元，等於 6 萬美元的稅額 |
| 稅率 | 18%～40% 累進 |
| 期限 | 死亡後 9 個月內申報與繳稅 |
| 遺產稅協定 | IRS 的遺產及贈與稅協定清單沒有台灣 |
資料來源：IRS〈Some nonresidents with U.S. assets must file estate tax returns〉、非居民遺產稅常見問答、Instructions for Form 706-NA（2025 年 9 月版）、遺產及贈與稅協定清單。查證日期 2026-10-12。
所得稅和遺產稅判斷「非居民」的方式不同。遺產稅看的是死亡時的住所（domicile），不是前面的實質居留天數。
美股 20 萬美元要繳多少遺產稅？
約 4.18 萬美元。非居民先依美國的累進稅率表算出稅額，再減掉 13,000 美元的抵免額。
美國境內財產與美國遺產稅
| 美國境內財產 | 依稅率表算出的稅額 | 減抵免額後應繳 | 占財產比例 |
|---|---|---|---|
| 6 萬美元 | 13,000 美元 | 0 美元 | 0% |
| 10 萬美元 | 23,800 美元 | 10,800 美元 | 10.8% |
| 20 萬美元 | 54,800 美元 | 41,800 美元 | 20.9% |
| 50 萬美元 | 155,800 美元 | 142,800 美元 | 28.6% |
資料來源：IRS Instructions for Form 706（2026 年 7 月版）Table A、Instructions for Form 706-NA。未計喪葬費、遺產管理費等可扣除項目。
以 20 萬美元為例，換算約 637.5 萬元，美國遺產稅約 133 萬元。如果沒有其他遺產，同樣的金額在台灣還在 1,333 萬元的免稅額以內。
繼承人怎麼拿回美股？
美國的券商等保管機構，可能要求 IRS 的移轉證明（transfer certificate）。依美國法規，保管機構有了移轉證明，移轉非居民死者的財產才能免除稅款責任。IRS 確認遺產稅已繳清或已有擔保後，才會發給移轉證明。
- 超過 6 萬美元：遺產執行人先申報 Form 706-NA，再把申報書傳真給 IRS 申請。
- 未超過 6 萬美元：法規不要求移轉證明，券商可以依執行人提出的事實聲明移轉，是否接受依各券商規定。
- 向 IRS 送件確認：未超過門檻時，也可以傳真遺囑、死亡證明、他國的遺產稅申報書，以及列出美國資產的公證宣誓書。IRS 確認不必申報時，會發函說明不需要移轉證明。
- 處理時間：IRS 說明，未超過門檻的案件，從收齊文件起約需 12～18 個月。
台灣的遺產稅也要算
遺產及贈與稅法第 1 條規定，經常居住台灣的國民過世，境內外的全部遺產都要課遺產稅。2026 年發生的繼承，免稅額是 1,333 萬元。
已經在美國繳的遺產稅，可以依第 11 條扣抵台灣的遺產稅。條件是提出美國稅務機關的納稅憑證並依規定取得簽證；扣抵額不能超過因加計國外遺產而增加的稅額。
台灣掛牌美股 ETF 和直接買美股，稅差在哪？
最大的差別在持有的資產。直接買的美國公司股票屬於美國境內財產，過世時適用前面 6 萬美元的美國遺產稅申報門檻。以 00646 為例，台灣掛牌的美股 ETF 是國內投信發行的受益憑證，你持有的不是美國公司股票。
股利稅由誰繳、賣出價差在台灣怎麼課，以及折溢價與匯率的影響，見海外ETF怎麼選。
常見問題
Q1：被美國扣的 30% 股利稅，可以退回來嗎？
不會退。台灣不在美國的租稅協定清單，按 30% 扣繳就是正確稅率，扣錯時才要申報 1040-NR。回到台灣，只有要繳基本稅額時，才能依規定扣抵。
Q2：美股賠錢，可以抵薪資或台股的所得嗎？
不行。海外財產交易的損失，只能抵同年度的海外財產交易所得，也不能留到以後年度。損失與所得都要用實際成交價與原始成本計算，並經國稅局核實認定。
Q3：海外所得 100 萬元是一個人算，還是全家算？
全家算。基本稅額以家戶為申報單位，納稅義務人、配偶與受扶養親屬的海外所得要合併計算。
Q4：賣美股的錢沒有匯回台灣，還要算海外所得嗎？
要。海外所得在給付日所屬年度計入，股票交易以交割日所屬年度為準。規定看的是給付日或交割日，不是匯回台灣的時間。
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免責聲明：本文僅為個人經驗分享與資訊整理，不構成投資建議，文中提及之任何商品、指數或代號均為說明範例，不為買進、賣出或持有之建議，亦不提供目標價或買賣點。過去績效不代表未來表現。文中交易制度、稅率與費率以美國證券交易委員會、美國國稅局、我國財政部、金管會及各證券商最新公告為準。投資有風險，下單前請自行評估並承擔結果。
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