ETF配息怎麼課稅？收益分配組成、股利所得與海外所得

ETF 配息要依收益分配組成拆開課稅。國內的股利所得併入綜合所得稅，可以選合併計稅或 28% 分開計稅；國內的已實現資本利得與收益平準金，不用繳所得稅。來自國外的收益屬海外所得，全戶一年達 100 萬元才計入基本所得額。

二代健保補充保費也只算股利與利息所得的部分。以 0056 在 2026 年 7 月的配息為例，每 1,000 元只有 349.6 元是股利所得；適用 20% 稅率、選合併計稅時，約多繳 40 元。

延伸閱讀：高股息ETF的配息來源與收益平準金、海外ETF的稅務

ETF 配息為什麼要看收益分配組成？

因為 ETF 是證券投資信託基金，配息依原本的所得類別課稅。所得稅法第 3-4 條規定，信託基金的收益在實際分配時，由受益人併入分配年度的所得；信託財產的收入，則按所得類別分別計算。

所以同一筆配息，可能同時包含好幾種所得。投信每次公告配息，會列出 5 項「預估收益分配組成占比」：

• 股利所得：成分股發放的現金股利。
• 利息所得：債券利息、存款利息等收入。
• 收益平準金：申購價金中屬於已累積收益的部分，機制詳見高股息ETF。
• 已實現資本利得：基金賣出持股或債券賺到的價差。
• 其他所得：上面 4 項以外的收入。

組成比例是投信事先估算的數字。實際的所得類別與金額，以投信寄發的收益分配通知書為準。

4 檔 ETF 最近一次公告的收益分配組成

資料來源：元大投信、國泰投信收益分配公告（臺灣證券交易所 ETF e添富、證券櫃檯買賣中心 ETF 資訊網），查詢日期 2026-10-15。4 檔的收益平準金與其他所得占比都是 0%，比例為投信公告的預估值。

組成表上的「股利所得」「利息所得」不分國內外。00679B 的公告寫明，可分配收益是「投資於中華民國境外所得之利息收入」。00830 的收益，則來自「非投資中華民國及中國大陸地區（不含港澳地區）」的投資。

每一類收益分配怎麼課稅？

國內來源的股利與利息，要繳綜合所得稅，也要看二代健保；國內的資本利得與收益平準金不課所得稅。國外來源的收益屬海外所得，看全戶的最低稅負制門檻。

ETF 收益分配各類所得的課稅方式

資料來源：所得稅法第 3-4、4-1、15、17 條，財政部 81 年台財稅第 811663751 號函、98 年台稅一發字第 09804022810 號函，臺灣地區與大陸地區人民關係條例第 24 條，健保署補充保險費實務手冊（115.01 版），國泰投信 ETF 配息報稅說明。查證日期 2026-10-15。

股利所得：合併計稅或分開計稅擇一

ETF 配息中的股利所得，和直接持有股票領到的現金股利一樣，全戶擇一計稅：

• 合併計稅：股利併入綜合所得總額，按股利的 8.5% 計算可抵減稅額，每戶上限 8 萬元。可抵減稅額大於應納稅額時，餘額可以退稅。
• 分開計稅：全戶股利按 28% 單一稅率分開計算，再和其他所得的稅額加總。

兩種方式的完整算法與分界點，詳見股利所得稅。

利息所得：可以用 27 萬元儲蓄投資特別扣除額

國內金融業利息所得（代號 5A）併入綜合所得課稅。所得稅法第 17 條規定，存款利息、儲蓄性質信託資金的收益等，全戶每年合計可扣除 27 萬元；分離課稅的利息不包括在內。

投信公告也提醒，組成表上的利息所得，不含基金已分離課稅的附條件交易、短期票券等利息。

國內資本利得與收益平準金：不用繳所得稅

國內 ETF 賣出股票的價差屬證券交易所得，所得稅法第 4-1 條規定停止課徵。財政部 81 年的函釋也說明，基金在停徵期間產生的證券交易所得，延後分配時仍免徵所得稅。

收益平準金在國泰投信的報稅說明中，沒有所得代號，也不課稅。這兩類都不是股利或利息所得，所以不扣二代健保補充保費。

國外成分股 ETF 的配息，為什麼算海外所得？

因為收益的來源在國外。所得稅法第 2 條規定，個人就中華民國來源所得繳綜合所得稅；國外公司配的股利、國外的利息與財產交易所得，不屬於中華民國來源所得。

ETF 分配收益時，依原本的所得類別與來源計算。財政部 98 年的函釋，以國內投信發行、投資香港 ETF 的 ETF 為例說明。這類 ETF 的配息來自香港 ETF 的收益或資本利得，受益人獲配的是香港來源所得。

函釋的結論是：個人不必繳綜合所得稅，但自 99 年起，要依所得基本稅額條例計算基本稅額。國外成分股 ETF 配息中來自國外的部分，依同樣的原則屬海外所得：

• 國外的資本利得也算：國內股票 ETF 的資本利得停徵所得稅；國外成分股 ETF 賣出國外股票的資本利得，屬海外所得。00830 在 2026 年 1 月的配息，99.44% 是已實現資本利得，全部來自境外。
• 門檻看全戶：所得基本稅額條例第 12 條規定，海外所得全戶一年未達 100 萬元，免予計入；達 100 萬元，全數計入基本所得額。
• 基本稅額：基本稅額＝（基本所得額－750 萬元）×20%。750 萬元是 115 年度的金額，以財政部每年公告為準；基本稅額高於一般所得稅額時，才繳差額。
• 不扣二代健保：健保署的實務手冊說明，海外所得無須扣取補充保險費。

以 00830 為例，2026 年 1 月每單位配 9.0 元。持有 112 張可領 100.8 萬元，這一筆就達 100 萬元門檻；持有 111 張是 99.9 萬元，還沒達到。

達門檻也不一定要補稅。依 115 年度級距，綜合所得淨額 61 萬～300 萬元的家庭，海外所得要超過約 673 萬～704 萬元才會補稅。完整算法見海外所得與最低稅負制。

補充：投資中國大陸股票或債券的 ETF，來自大陸企業的股利與利息屬大陸地區來源所得，不是海外所得。依臺灣地區與大陸地區人民關係條例第 24 條，這部分併入綜合所得課稅，大陸已繳的稅可以扣抵。衛福部函示也規定，投信分配這部分收益時要扣補充保險費。

債券 ETF 的配息怎麼課稅？

台灣掛牌的美元債券 ETF，配息主要是國外債券的利息，屬海外所得。以 00679B 為例，配息公告寫明，可分配收益包括投資中華民國境外的利息收入、收益平準金與借券收入。

• 2026 年 8 月的配息：00679B 每單位配 0.28 元，預估組成 100% 是利息所得，來源在境外。
• 綜合所得稅：境外利息不計入綜合所得。
• 最低稅負制：和其他海外所得合計，全戶一年達 100 萬元，才計入基本所得額。
• 二代健保：健保署手冊以信託財產投資美國公債為例，說明美國公債的利息屬海外所得，不扣補充保險費。

直接買國內公債、公司債領到的利息，是 10% 分離課稅，和債券 ETF 不同，詳見債券怎麼買。債券 ETF 的利率與匯率風險，見債券ETF。

每 1,000 元配息要繳多少稅？

以最近一次的組成換算，0056 每 1,000 元配息中有 349.6 元是股利所得，00878 只有 99 元。其餘的已實現資本利得，不用繳所得稅。

每 1,000 元配息的稅與補充保費（國內股票 ETF）

算式：合併計稅＝股利×（適用稅率－8.5%）；分開計稅＝股利×28%；補充保費＝股利×2.11%。假設股利全部落在同一級距，全戶股利未超過約 94 萬元（可抵減稅額未達 8 萬元上限）。稅率為 115 年度課稅級距，以財政部每年公告為準。

00679B 與 00830 的收益都來自境外，大多數家庭要繳的是 0 元。最不利的情況，是全戶海外所得已達 100 萬元，基本稅額也高於一般所得稅額；這時每多 1,000 元海外所得，要多繳 200 元（1,000×20%）。

每 1,000 元配息的稅與補充保費（境外收益 ETF）

最不利情況指全戶海外所得已達 100 萬元，且基本稅額高於一般所得稅額；未計國外已納稅額扣抵。

ETF 配息的二代健保怎麼算？

看的是配息中的股利所得與利息所得，不是整筆配息。健保署的實務手冊規定，信託基金的扣費範圍是實際分配給受益人的利息所得、股利所得與租金收入。單次給付達 2 萬元，按 2.11% 扣取；單次以 1,000 萬元為上限。

以 0056 在 2026 年 7 月每單位 1.35 元計算：

• 42 張：配息 56,700 元，股利所得 19,822 元，未達 2 萬元，不扣。
• 43 張：配息 58,050 元，股利所得 20,294 元，扣 428 元。

00878 的股利占比只有 9.90%。持有 200 張時，配息 20.2 萬元，股利所得 19,998 元，仍未達 2 萬元。哪些身分可以免扣，詳見二代健保補充保費。

3 個家庭試算：同一筆配息，選錯計稅方式差多少？

假設有 3 個家庭都持有 50 張 0056，領到 2026 年 7 月的配息 67,500 元。其中股利所得 23,598 元，已實現資本利得 43,902 元。三個家庭的適用稅率分別是 5%、20%、40%，沒有其他股利。

持有 50 張 0056，一次配息的稅（115 年度級距）

算式：股利所得＝67,500×34.96%＝23,598 元；合併計稅＝23,598×（適用稅率－8.5%）；分開計稅＝23,598×28%，計算到元。二代健保 23,598×2.11%＝498 元，三個家庭相同。假設股利全部落在同一級距。

已實現資本利得的 43,902 元，不用繳所得稅，也不扣補充保費。實際上要用全戶全年的股利一起比較；用網路申報時，系統會自動選擇稅額較低的方式。

ETF 配息的稅有哪些常見誤解？

ETF 配息的常見誤解

資料來源：所得稅法、財政部函釋、健保署補充保險費實務手冊

常見問題

Q1：賣出 ETF 賺的價差要繳所得稅嗎？

不用。財政部函釋規定，證券交易所得停徵期間，轉讓受益憑證的所得免徵所得稅；稅務入口網也說明，這類交易所得不用計入基本所得額。股票 ETF 賣出時要繳 0.1% 證交稅，詳見交易成本。

Q2：投信公告的組成比例和收益分配通知書不同，以哪個為準？

以收益分配通知書為準。投信公告的組成是事先估算的預估值，公告中也寫明實際占比以通知書所載的所得類別與金額為準。

Q3：不配息的海外 ETF，要申報海外所得嗎？

沒有分配收益，就沒有配息的所得。以 00646 為例，2016～2025 年都沒有配息；賣出的價差依公開說明書，不屬於綜合所得稅課稅範圍，也不用計入基本所得額。

Q4：同一檔 ETF 一年配息 4 次，2 萬元門檻要合計嗎？

不用合計，每次配息分開算。健保署的門檻是單次給付達 2 萬元，國泰投信也說明，同一檔 ETF 不同日期的配息視為不同筆。

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